Документ передбачає обмеження на зменшення оподатковуваного прибутку за рахунок процентів за кредитами та інших витрат на запозичення відповідно до правил ЄС.

Законопроєкт розробило Міністерство фінансів для імплементації положень європейської Директиви ATAD, спрямованої на протидію ухиленню від сплати податків.

«Запровадження правила обмеження витрат на запозичення забезпечить єдиний підхід до врахування таких витрат для цілей оподаткування та сприятиме протидії розмиванню податкової бази», — зазначив перший заступник міністра фінансів Роман Єрмоличев.

Наразі обмеження на вирахування процентів стосується боргових зобов’язань перед нерезидентами за умови перевищення встановленого співвідношення боргу до власного капіталу.

Нові правила поширюватимуться на всі боргові зобов’язання платника податку на прибуток незалежно від того, чи є кредитор резидентом України, пов’язаною особою або незалежною компанією. Обмеження охоплюватиме не лише проценти, а й інші витрати, економічно еквівалентні процентам.

Замість співвідношення боргу до власного капіталу застосовуватиметься ліміт витрат на запозичення. Він визначатиметься як сума процентних та інших відповідних доходів компанії і більшої з двох величин — 30% EBITDA або встановленого грошового порога.

EBITDA — показник прибутку компанії до вирахування процентів за кредитами, податків та амортизації. Він дає змогу оцінити фінансовий результат бізнесу до врахування цих витрат.

Окреме правило «тонкої капіталізації», яке обмежує вирахування процентів залежно від співвідношення боргу до власного капіталу, запроваджувати не планують.

Законопроєкт встановлює грошовий поріг, еквівалентний €500 тис., який застосовуватиметься до кожного платника податку незалежно від структури його боргу. Водночас передбачено верхню межу такого порога — €3 млн.

Надмірні витрати на запозичення, які не вдалося врахувати під час визначення оподатковуваного прибутку, можна буде переносити на наступні податкові періоди без обмеження в часі. Невикористану частину ліміту дозволять переносити на наступні п’ять податкових років.

Від застосування правила передбачені винятки для операторів довгострокових проєктів публічної інфраструктури, банків, філій іноземних банків та страхових компаній.

Законопроєкт передбачає набрання чинності законом наступного дня після його опублікування, а введення нових правил у дію — з 1 січня 2028 року. До кінця 2027 року включно застосовуватимуться чинні норми Податкового кодексу.

Документ ще має пройти друге читання. До нього законопроєкт доопрацює парламентський комітет з питань фінансів, податкової та митної політики.