Військовий збір

Військовий збір для 1-2 групи платників ЄП становитиме 800 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати на січень 2025 року), для 3 групи – 1% від доходу.

Підприємці 1-2 групи мають сплатити перший ВЗ до 20 січня, 3 групи – за результатами I кварталу, тобто до 20 квітня.

Податкова автоматичне нараховуватиме військовий збір на двадцяте число кожного місяця. Якщо ця дата припадає на вихідні, оплату потрібно здійснити до їх початку. Наприклад, ФОПи першої, другої та четвертої груп мають сплатити військовий збір із доходу за грудень до 20 січня. Оскільки цього року 20 січня припадає на неділю, крайній термін оплати переноситься на п’ятницю, 17 січня.

ФОПи 1-2 груп можуть сплатити військовий збір авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Несплата або сплата не в повному обсязі авансових внесків з військового збору в порядку та строки передбачені законодавством, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки військового збору, у 2025 році – 400 грн. Також у разі несвоєчасної сплати авансових внесків з військового збору буде нараховуватися пеня відповідно до ст. 129 Податкового кодексу.

ФОПи 3 групи сплачують військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал. За порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору їх притягають до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених ст. 124 ПКУ:

• за несплату менше ніж 30 днів – 5% від суми несплаченого ВЗ;
• за несплату понад 30 днів – 10% від суми несплаченого ВЗ.

Єдиний податок

В 2025 році мінімальна зарплата залишилась на рівні квітня 2024 року – 8000 грн, але її розмір зріс в порівнянні із 1 січня 2024 року, коли МЗП становила 7100 грн. Прожитковий мінімум для працездатних осіб становитиме 3028 грн.

Ставка єдиного податку (ЄП) для 1 групи залишиться 302,8 грн на місяць (для ставки ЄП 10%).

Ліміт доходу зріс з 1 млн 185,7 тис. грн до 1,336 млн грн на рік.

ЄП для 2 групи зріс з 1420 грн до 1600 грн на місяць (для ставки ЄП 20%).

Ліміт доходу зріс з 5 млн 921,4 тис. грн до 6,672 млн грн на рік.

ЄП для 3 групи становитиме 5% від доходу (або 3% з ПДВ).

Ліміт доходу зріс з 8 млн 285,7 тис. грн до 9,336 млн грн на рік.

У разі перевищення цих лімітів підприємцем він мусить перейти на загальну систему оподаткування або змінити групу.

Єдиний соціальний внесок

З 1 січня 2025 року ЄСВ стає обов’язковим для всіх ФОП, який з весни 2022 року зробили добровільним. Сплата єдиного соціального внеску в Пенсійний фонд з січня вже не буде добровільною, навіть за відсутності фактичного доходу.

Мінімальний платіж ЄСВ становить 1760 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати).

Максимально можливий місячний розмір ЄСВ у 2024 році складав 26,4 тис. грн (із 15 мінімальних заробітних плат). В 2025 році він зріс до 35,2 тис. грн (із 20 МЗП).

Невиконання обов’язку зі сплати ЄСВ буде каратися штраф у розмірі 20% від суми недоплати та нарахуванням пені у розмірі 0,1% від суми заборгованості за кожен день прострочення. Також при несплаті єдиного соціального внеску не буде нараховуватись страховий стаж, що впливає на призначення пенсії та соціальних виплат.

Пільги зі сплати ЄСВ у 2025 році залишаються для пенсіонерів, осіб з інвалідністю, підприємців, які є одночасно найманими працівниками (за них внесок сплачує роботодавець), а також для ФОПів, що знаходяться на окупованих територіях або в зонах бойових дій.

Крім того, звільнення від сплати ЄСВ надається підприємцям на загальній системі оподаткування, які не отримують доходу, та ФОПам, призваним до ЗСУ у зв’язку з мобілізацією на особливий період, протягом усього терміну їхньої військової служби.

Податкове навантаження

Щомісячне податкове навантаження для ФОПів на першій групі зросте на 2560 гривень. За квартал ця сума складе 7680 гривень, а щорічно – 30 720 гривень.

Щомісячне податкове навантаження для ФОПів на другій групі зросте на 2740 гривень. За квартал ця сума складе 8220 гривень, а щорічно – 32 880 гривень.

Щомісячне податкове навантаження для ФОПів на третій групі зросте на 1% і 1760 грн, за квартал – 1% і 5280 грн, за рік – 1% і 21 120 грн.

Звітність

ФОПи 1, 2 та 4 груп звітуватимуть про військовий збір як окремий рядок у річній декларації. Подати звітність за 2025 рік їм потрібно буде в січні-лютому 2026 року.

Натомість ФОПи 3 групи вперше подадуть декларацію та сплатять військовий збір уже у квітні-травні 2025 року за підсумками першого кварталу.

За результатами 2024 року звітність здійснюється за старими правилами, без обов’язку сплати військового збору.

Звітність щодо ЄСВ подається раз на рік у вигляді Додатка 1 до річної декларації. Для підприємців II групи крайній термін подачі звіту – 3 березня 2025 року, для III групи – 10 лютого 2025 року.

Також у 2025 році відновлюється обов’язкова місячна звітність щодо найманих працівників, яку потрібно подавати до 20-го числа наступного місяця, починаючи з лютого, повідомляє РБК-Україна.

POS-термінали

Із 2025 року всім підприємцям, окрім тих, хто працює в районах ведення бойових дій, доведеться забезпечувати можливість безготівкового розрахунку (POS-термінал).

Пільга для підприємців у населених пунктах із населенням менш як 5 тис. осіб більше не діятиме.Також знято мораторій на документальні планові перевірки для всіх ФОПів.