Меньше, но больше

Кабинет министров подготовил несколько новых моделей налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. В проекте реформы, обнародованной на сайте Государственной фискальной службы (ГФС), указаны два варианта снижения ЕСВ. Первый – с 41% до 19% для зарплат свыше минимальной заработной платы (МЗП) – на МЗП будет начисляться ЕСВ в размере 37%. Второй вариант ставок – 15% и 41% соответственно.

Это приведет к снижению поступлений в социальные фонды с нынешних 189 млрд грн до 143,5 млрд грн (в первом случае) и 141,1 млрд грн (во втором). В связи с тем что свыше 45 млрд грн – это слишком значительные потери, в ГФС выдвинули альтернативное предложение: 41% взимать с двух МЗП, а не с одной, а уже с остальной суммы отчислять предложенные 15%. Это сократит дефицит системы государственных финансов до 24 млрд грн, которые могут быть компенсированы за счет активной реализации других реформ, рассказали в ГФС.

Компенсировать рост дефицита госфинансов (ведь размеры пенсий никто не предлагает снижать) предложено за счет увеличения налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Кабинет министров подготовил шесть вариантов прогрессивной шкалы, которые позволят привлечь в сводный бюджет дополнительно от 2,5 млрд грн до 14,7 млрд грн.

Первый вариант предусматривает сохранение ставки НДФЛ на уровне 15% для доходов до 10 МЗП (12,18 тыс. грн). Для зарплат от 10 до 17 МЗП ставка налога будет повышена с нынешних 17% до 20%. С доходов свыше 17 МЗП надо будет платить 25%. Это позволит нарастить поступления от налога на 5,7%, или 3,5 млрд грн.

Второй вариант почти идентичный: повышается лишь верхняя граница порога для уплаты 20% – с 17 до 40 МЗП. Дополнительные поступления оценены в 2,5 млрд грн (+4,3%). Третий вариант снижает нижний порог для 20-процентной ставки с 17 до 5 МЗП. А уже при заработке свыше 17 МЗП надо будет заплатить 25%. Прибавка сводного бюджета составит 5,1 млрд грн (+8,5%). А если сохранить 15% НДФЛ только для доходов до 3 МЗП (20% и 25% до и после 17 МЗП), то новые налоговые платежи достигнут 8,9 млрд грн (+15,2%).

Пятый сценарий и вовсе позволит увеличить поступления в бюджет на 25% (+14,7 млрд грн). Платить 15% будут только те, кто получает минимальную заработную плату. По ставке в 20% будут облагаться доходы до 17 МЗП, 25% – свыше. Последний предложенный вариант предусматривает снижение налога до 10% для тех, кто получает «минималку», доходы в размере от 1 до 10 МПЗ, как и сейчас, будут облагаться по ставке 15%, от 10 до 40 МЗП – 20%, свыше – 25%. Эта модель существенных поступлений не дает – они вырастут на 8% (на 4,7 млрд грн).

От перемены мест слагаемых

Финансовые эксперты не считают своевременным пересмотр системы налогообложения физлиц и изменение шкалы налогообложения. «Увеличивать налог на доходы физлиц нельзя. Это нивелирует снижение ставки ЕСВ», – объясняет эксперт РПР группы «Налоговая реформа» Илья Несходовский. «Многие предприниматели мыслят категорией «чистой» заработной платы: они считают, сколько им придется потратить средств, чтобы сотрудник получил на руки определенную сумму. В случае повышения ставок налога на доходы физлиц такие предприниматели попросту не почувствуют эффекта от уменьшения ЕСВ», – считает руководитель налогово-юридической практики EY в Украине Владимир Котенко.

Найти «справедливую» модель, которая бы удовлетворила многих, всегда непросто. «Одни, как и раньше, будут сторонниками единой для всех ставки налогообложения, другие будут считать, что те, кто получает большую заработную плату, должны платить больше. Критерием для принятия решения должна быть сумма дополнительных поступлений в бюджет, которые могла бы обеспечить новая модель», – объясняет Владимир Котенко.

Группа РПР в своей концепции реформирования налоговой системы предлагала снизить ЕСВ до 18%. «В перспективе, я считаю, нужно признать ЕСВ налогом и объединить все отчисления в единый налог с доходов физлиц. Это существенно упростит администрирование как ЕСВ, так и НДФЛ», – говорит Илья Несходовский. При этом участники группы рассчитывали, что компенсировать снижение ставки удастся за счет увеличения фонда оплаты труда. В частности, они предлагали в течение переходного периода – шесть месяцев – применять уменьшенную процентную ставку к плательщикам, которые увеличат фонд оплаты труда как минимум вдвое. Кроме того, стимулировать работодателей платить официальную заработную плату будут ужесточением санкций: штраф за неоформленного сотрудника они предлагали повысить до 17 тыс. грн за первый выявленный случай и до 51 тыс. грн – за каждый последующий в течение года.

Уверенности, что предложенное Кабмином увеличение ставок налога обеспечит пропорциональное увеличение поступлений в бюджет, нет. По мнению Владимира Котенко, те структуры, которые связаны жесткими корпоративными нормами или скованы другими обстоятельствами, будут и дальше платить «белую» заработную плату. «Остальные же будут искать пути, как избежать дополнительного налогового бремени и, вполне вероятно, найдут такую возможность», – полагает эксперт.

Компромиссное решение

Инициативы правительства уже вызвали недовольство бизнеса. «Нам поступало много жалоб от представителей крупного бизнеса. В результате мы отказались от повышения ставок НДФЛ», – сказал председатель ГФС Игорь Билоус.

По его словам, премьер-министру будет предложено сохранить действующие ставки НДФЛ – 15% и 17%. «Возможно, изменим уровень доходов, к которому будет применяться повышенная ставка. Пока этот вариант еще обсуждается», – уточнил Игорь Билоус.