Потрапила в немилість

«Велика четвірка» міжнародних аудиторських компаній на українському ринку незабаром може стати «трійкою». Як стало відомо FinClub, 26 червня комітет з питань аудиту банків Національного банку планує заборонити аудиторській компанії PwC проводити аудит банків.

У НБУ вже підготували проект рішення комітету «Про виключення ТОВ «Аудиторська фірма "ПрайсвотерхаусКуперс (аудит)"» з Реєстру аудиторських фірм, які мають право на проведення аудиторських перевірок банків» (копією володіє FinClub). Ця подія буде «приурочена» до публікації річного звіту ПриватБанку за 2016 рік, аудійованого вже E&Y.

Вичерпний перелік підстав для «відлучення» аудитора від банківського ринку вказано в «Положенні про порядок ведення Реєстру аудиторських фірм, які мають право на проведення аудиторських перевірок». Наприклад, НБУ може покарати аудитора за виявлені недостовірні факти у фінансовій звітності банку, достовірність якої була підтверджена аудитором. Або ж більше двох разів протягом п'яти років виявляється невідповідність звіту аудитора вимогам законодавства, в тому числі нормативно-правовим актам НБУ, нормам і стандартам аудиту, затвердженим Аудиторською палатою України відповідно до міжнародних стандартів аудиту та етики. У проекті рішення НБУ не вказано причини, але, за інформацією джерела FinClub, причина «стара»: Нацбанк незадоволений аудиторським висновком PwC за звітом ПриватБанку за 2015 рік, який не показав проблем в банку, що призвели до його банкрутства.

За даними аналітичної системи YouControl, ТОВ «ПрайсвотерхаусКуперс (аудит)» на 30% належить ТОВ «ПрайсвотерхаусКуперс» (ця компанія належить голландському PwC), по 17,5% у Олени Волкової, Юлії Паранич, Людмили Пахучої та Олега Тимківа. У статутному капіталі компанії всього 10,375 тис. грн. Компанія створена в 1999 році, її керівник з 31 січня 2014 року – Юлія Паранич.

На рішенні комітету НБУ історія не закінчиться. За словами співрозмовника в НБУ, регулятор хоче заборонити PwC в принципі займатися аудитом в Україні. Він хоче виключити її з реєстру аудиторських фірм та аудиторів, анулювати сертифікати її аудиторів банків. Але ці питання знаходяться в компетенції Аудиторської палати. Тому голова комітету з питань аудиту банків НБУ, заступник голови НБУ Катерина Рожкова направить до палати відповідне прохання.

«Національний банк дійсно має низку питань щодо якості аудиту фінансової звітності ПАТ «ПриватБанк» за 2015 рік, який проведено компанією ТОВ «ПрайсвотерхаусКуперс (аудит)». Не виключаємо можливості звернення НБУ до Аудиторської палати України після отримання результатів незалежного аудиту (звіт ПриватБанку за 2016 рік аудійювала компанія E&Y. – FinClub)», – повідомили FinClub в прес-службі Нацбанку.

Боротьба з нульовим результатом

PwC була готова до такого повороту подій. Нацбанк ще в ході націоналізації ПриватБанку в грудні натякав на те, що аудитор знав про фінансовий стан банку в 2015-2016 роках, зокрема про те, що майже весь корпоративний портфель кредитів є інсайдерським. Тому на початку 2017-го в Нацбанку очікували виходу PwC з українського ринку. «Чекаємо, що філію PwC в Україні буде закрито», – говорила начальник управління оцінки та моніторингу застав департаменту управління ризиками НБУ Тетяна Сірош. Але вона коментувала претензії до PwC як до оцінювача, а не як до аудитора. Компанію звинувачували в завищенні вартості застав, а також в одночасному наданні послуг оцінювача та аудитора, що є конфліктом інтересів.

В одній з великих аудиторських компаній говорили FinClub, що НБУ міг «стримати запал» в звинуваченнях, щоб не отримати позов від материнської компанії за шкоду діловій репутації. «А грошові витрати на юристів у PwC будуть вище, ніж у НБУ, – розповідав він. – НБУ міг би домовитися про повний тимчасовий вихід PwC з українського ринку, а також про отримання страхової виплати, адже аудитори страхують свою відповідальність перед третіми особами».

Зараз в PwC усі звинувачення відкидають. «Аудит фінансової звітності ПриватБанку за 2015 рік здійснювався у повній відповідності до кращих міжнародних практик та вимог Національного банку. У нашому аудиторському висновку про фінансову звітність ПриватБанку за 2015-й було зроблено кваліфікаційна примітка про пов'язаних осіб. Відповідно до фінзвітності ПриватБанку за 2015 рік, на момент випуску нашого аудиторського висновку за 2015 рік ПриватБанк схвалив комплексний план реструктуризації з НБУ. На зустрічі з PwC за день до підписання аудиторського висновку НБУ підтвердив, що цей план виконувався відповідно до погодженого графіка», – стверджують в українському офісі аудитора. При цьому PwC окремо підкреслила, що фінансовий звіт ПриватБанку за 2016-й вона не аудіювала.

Переділ ринку

Дійсно, аудити всіх звітів ПриватБанку (від річного по МСФЗ до аудиту кредитних ризиків) зараз зробила компанія E&Y (див. «ПриватБанк не може без грошей»). Днями буде опубліковано звіт ПриватБанку за 2016 рік, який повинен буде одночасно і підтвердити претензії Нацбанку до попередніх власників і топ-менеджменту банку, і не спровокувати конфлікт між E&Y та їх колегами з PwC, які в звіті за 2015 рік висловили щодо ПриватБанку «помірно-позитивну думку».

Адже навіть після націоналізації ПриватБанку компанія PwC продовжувала працювати на банківському ринку. Наприклад, вона підписала звіт Марфін Банку, який продавали кіпріоти (див. «Марфін Банк зміцнив одеське коріння»). PwC навіть продовжувала працювати з держбанками, що змусило Нацбанк напередодні Нового року втрутитися в процес.

30 грудня Нацбанк надіслав до держбанків листа, в якому «наполегливо запропонував Ощадбанку та Укрексімбанку, які уклали договори на проведення аудиту фінансової звітності за 2016 рік з ТОВ АФ «ПрайсвотерхаусКуперс (аудит)», змінити компанію-аудитора». Причина – ПриватБанк. «З 2009 року аудиторські послуги ПриватБанку на постійній основі надавала компанія «ПрайсвотерхаусКуперс (аудит)». За час роботи з банком компанія не виявила ознак погіршення фінансового стану банку. Аудиторський звіт компанії за 2015 рік містить умовно-позитивний висновок, тоді як за результатами діагностичного обстеження якості активів, проведеного станом на 1 квітня 2015-го, згідно з постановою НБУ № 260, банк потребував істотного доформування резервів під кредитні операції та, виходячи з цього, істотної докапіталізації», – йдеться в листі.

Оскільки банки повинні щорічно укладати договори з аудиторами до 1 листопада, то до моменту отримання листа держбанки вже відібрали аудитором PwC. Але якщо Ощадбанк не розірвав договір і його звітність 2016 року підписана PwC («умовно-позитивна думка»), то Укрексімбанк став працювати з E&Y.

У Нацбанку не каратимуть Ощадбанк. «Заходів впливу в зв'язку з проведенням цією компанією аудиту банків до моменту виключення її з переліку аудиторів не передбачено. Ми звернули увагу і дали відповідні рекомендації про необхідність такої зміни. Вже наступного року аудити державних банків проводитимуть інші аудиторські компанії», – запевнили FinClub в НБУ. Змінити аудитора треба буде Ощадбанку, Креді Агріколь Банку, а також Марфін Банку і невеликим банкам.

В Аудиторській палаті України на запит FinClub не відповіли. Але раніше вони вивчали всі клопотання НБУ. У вересні 2015 року Нацбанк позбавив права працювати з банками вісім аудиторських фірм, оскільки вони давали позитивні висновки про установи, які в 2014-2015 роках збанкрутували. До чорного списку потрапили «Донецькінаудит», «Українська аудиторська служба», «Укрвостокаудит», «Блискор», «Консультант», «Оратанія», «Ставр» і «Фінком-аудит».

Нацбанк звернувся до Аудиторської палати з проханням закрити ці компанії. Але до сьогодні лише три компанії були виключені з реєстру: «Оратанія» (з 24 грудня 2015 року), «Ставр» (29 вересня 2016 року) і «Фінком-Аудит» (25 лютого 2016 року). За рік в немилість у НБУ потрапила аудиторська компанія «БДО», але й вона залишається аудитором.

Вікторія Руденко

Хто аудіював річні звіти банків з топ-12 за активами