Разработчиками концепции выступили члены группы экономических реформ «Реанимационного пакета реформ», в которую вошли экономисты центра «Case Украина» и компании Open Dialog, юристы и аудиторы. Кроме того, к работе привлекались эксперты Всемирного банка. Участники группы рассчитывают, что концепция поможет полностью изменить экономику страны. «По нашим оценкам, теневой сектор экономики сократится с нынешних 50% до 15-20%, как в части стран ЕС», – говорит участник группы Илья Несходовский.

НДС будет разным

Этот документ будет предложен власти как основа фискального реформирования. Основное внимание авторы концепции уделили налогу на добавленную стоимость (НДС). «В 2013 году в бюджет не поступило более 50 млрд грн от налога на добавленную стоимость. Это примерно 41,5% от текущих поступлений НДС», – рассказал Илья Несходовский. Причин такого явления три: налоговые ямы, возмещение фиктивного налогового кредита при экспорте, а также искусственное занижение таможенной стоимости товаров и контрабанда.

Для борьбы с этими явлениями предлагается снизить ставку НДС до 7% для операций с другими плательщиками НДС и до 17% – при продаже товаров неплательщикам. «Наиболее распространенный механизм, который используют недобросовестные плательщики, – формирование налогового кредита по фиктивным операциям: оформление документов на покупку товаров или услуг при фактическом их неполучении. Такие «налоговые» услуги предоставляли государственные площадки за 12% или «партизаны» за 5,5-7%. При снижении ставок НДС если и произойдет окончательная ликвидация государственных площадок, то вопрос с «партизанами» остается. Однако при максимальной ставке входного НДС в 7% обращение к «партизанам» уже невыгодно», – рассказывает партнер юрфирмы «КМ Партнеры» Александр Шемяткин. Посредникам нужно отдать от 5,5% и выше, то есть максимальный «заработок» составит 1,5%. «В то же время риски, с которыми может столкнуться плательщик: уголовные дела, снятие налогового кредита и применение штрафа – вряд ли этого стоят», – предупреждает эксперт.

Вторым шагом является введение гарантий возмещения НДС. Авторы документа предлагают установить сроки для возмещения заявленного НДС: один месяц для экспортеров и три месяца для внутреннего возмещения. В случае нарушения сроков начисляется пеня в размере 120% учетной ставки НБУ. Для учета НДС, уплачиваемого в госбюджет, будет открыт отдельный счет, с которого средства могут перечисляться для возмещения НДС по решению суда, по заявкам компаний, а также по НДС-облигациям. А уже оставшиеся средства будут перечисляться на единый казначейский счет. «Сейчас вернуть средства, которые были зачислены в бюджет, практически нереально», – говорит Илья Несходовский.

С 1 января 2015 года планируется ввести НДС-счета предприятий, что позволит окончательно ликвидировать налоговые ямы, а также сделать невозможным формирование фиктивного НДС. Кроме того, будет отменена отчетность по НДС, за исключением случаев необходимости его возмещения из госбюджета. «Введение НДС-счетов может оказаться здравой мыслью. Однако концепция описывает эту идею слишком в общих словах – судить о приемлемости предлагаемого можно будет после раскрытия деталей», – говорит руководитель налогово-юридической практики EY в Украине Владимир Котенко.

Авторы концепции за основу взяли азербайджанский опыт, где все платежи и возмещения осуществляются автоматически. «Рассматривали и опыт Болгарии, но он предполагает «замораживание» средств на НДС-счетах, поэтому мы от него отказались», – рассказал Илья Несходовский. «Болгарская модель плоха тем, что плательщик перечислял средства на спецсчет, когда покупал товар, а когда продавал, то получал НДС на спецсчет, с которого не мог получить эти самые деньги до момента прохождения процедуры подтверждения возмещения. Это приводило к двойному вымыванию средств у плательщиков налогов. При ставке НДС 20% это убьет любое предприятие, поскольку временно делает ставку 40%, что означает необходимость дополнительного финансирования», – говорит Александр Шемяткин.

По мнению экспертов, вводить гарантию возмещения НДС и НДС-счета нужно одновременно. «Без введения НДС-счетов для плательщиков не заработает система отдельного специального счета в казначействе. На специальный счет в казначействе должна исправно поступать сумма НДС, тогда этот счет сможет выполнять свои функции – своевременный возврат НДС. Поэтому введение только дополнительного счета в казначействе либо приведет к появлению дополнительной гарантии, которая не исполняется, либо оставит бюджет без поступлений от НДС», – объясняет Александр Шемяткин.

Основной капитал заставят работать

Еще одна инициатива – изменить механизм уплаты налога на прибыль. «В Украине абсолютное большинство предприятий рассматривают прибыль исключительно как объект налогообложения, а не как результат хозяйственной деятельности, и они используют все возможности как в рамках законодательства, в частности, уплачивая единый налог, так и вне правового поля, прибегая к помощи налоговых ям, чтобы не платить налог. Кроме этого, экспортеры используют офшорные схемы, что приводит не только к уклонению от уплаты налога на прибыль, но и к выводу капиталов за границу», – рассказывает Илья Несходовский.

Предложено снизить до 10% налог на прибыль предприятий, сделав объектом налогообложения лишь распределенную прибыль. Эксперты отмечают, что этот принцип предлагался еще на этапе разработки нынешнего Налогового кодекса. «Однако принципиальной готовности обсуждать такие изменения на тот момент не было», – сетует старший партнер компании «КМ Партнеры» Александр Минин.

При этом вводится налог на основной капитал в размере 1% от первичной стоимости основных средств. «Налоговая система подавляет трудоемкое производство, зато собственники промышленных предприятий, которые в свое время получили их за бесценок, спокойно извлекают сверхприбыли и успешно уклоняются от налогов. Огромное количество капитала по-прежнему используется неэффективно. Налог на основной капитал создаст стимул продавать активы, от которых нынешний собственник не может получить отдачу. Соответственно, покупать новые активы будут те, кто может использовать их эффективнее», – объяснил необходимость нового налога старший экономист центра «CASE Украина» Владимир Дубровский.

По оценке авторов документа, введение налога на основной капитал позволит привлечь в бюджет порядка 50 млрд грн. «Предлагаю дифференцировать ставки для разных видов основного капитала. Например, землю облагать по большим ставкам, недвижимость – по меньшим, оборудование и движимое имущество – еще меньше», – говорит Владимир Дубровский. «К налогу на основной капитал как составляющей налога на прибыль надо подходить очень осторожно. Ведь эффективность использования капитала может меняться по очень важным причинам. И не станет ли эта составляющая сдерживающим фактором при инвестировании в капиталоемкие производства? Мне кажется, что к перечню видов активов, с которых будет уплачиваться этот налог, нужно подходить очень осторожно. Возможно, для начала ввести очень ограниченный перечень», – отмечает Александр Минин.

Изменение системы уплаты налога на прибыль, по мнению авторов реформы, позволит ликвидировать большинство офшорных схем: они станут не нужны. «Это позволит нам легализировать капитал, а предприятия получат дополнительный инвестиционный ресурс для расширения деятельности: они будут заинтересованы показывать свой реальный доход для повышения инвестиционной привлекательности, что положительно отразится на инвестиционном климате страны», – говорит Илья Несходовский. Впрочем, Владимир Котенко считает, что те предприятия, которые раньше «прятали» прибыль, будут в состоянии делать это и дальше. «Ничего не мешает владельцам бизнеса не распределять прибыль и, соответственно, не платить налог», – говорит эксперт.

Пример других стран обнадеживает. «Опыт Эстонии показал, что при новой модели поступления от налога на прибыль буквально через пару лет превысили поступления от прежней модели. Кроме того, такие изменения будут способствовать «раскрепощению» бизнеса и его росту. А рост объемов бизнеса даже при меньшей ставке налога означает рост поступлений в бюджет», – говорит Александр Минин.

Зарплаты «отбелят»

Требуется реформа и налоговой нагрузки на оплату труда. «Все фонды социального страхования должны быть объединены в единый фонд, из которого выплачиваются только расходы, связанные с компенсацией утраченного заработка, например, по причине болезни или безработицы. Все остальные расходы: подарки, путевки, обучение, переквалификация при поиске работы – не компенсируются или осуществляются за счет государства», – говорит Илья Несходовский. Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве эксперты призывают ликвидировать. «Выплаты, связанные с потерей заработка, осуществляются за счет фонда социального страхования, а остальные – переводятся в сферу обязательного страхования ответственности работодателя перед работниками», – объясняет эксперт.

При этом ставку ЕСВ рекомендуют снизить до 18%. В течение переходного периода – шесть месяцев – уменьшенная процентная ставка будет применяться к плательщикам, которые увеличат фонд оплаты труда как минимум вдвое. Стимулировать работодателей платить официальную заработную плату будут ужесточением санкций: штраф за неоформленного сотрудника составит 17 тыс. грн за первый выявленный случай и 51 тыс. грн – за каждый последующий в течение года. «Авторы концепции предлагают сократить выплаты из фондов социального страхования, провести организационные изменения в фондах и сократить в два раза ставку ЕСВ. Остаются вопросы: что предлагается делать с выплатами пенсий, чем планируют компенсировать уменьшение поступлений ЕСВ в случае снижения ставки? Очевидно, что все вопросы, связанные с реформированием социальных расходов и с источниками их финансирования, следует рассматривать не по отдельности», – говорит Владимир Котенко.

Проект на бумаге

Разработчики концепции рассчитывают, что налоговая система будет реформирована уже в ближайшее время, но прежде чем они передадут свои идеи в правительство, они должны оформить их в виде законопроекта. «Некоторые идеи, предложенные разработчиками концепции, заслуживают детального рассмотрения, в частности, на предмет их осуществимости и способности обеспечить достижение заявленных целей», – предупреждает Владимир Котенко.

Поэтому реформа может произойти не раньше следующего года. «Бизнес требует перемен такого рода, ведь номинально принятые на сегодня механизмы не работают адекватно. Но готово ли правительство? Речь сейчас идет скорее о концептуальной отработке. Ведь перезагрузка налоговой системы – это принципиальное решение. Поэтому весьма вероятно, что практические шаги будут предприняты только после перезагрузки всей политической системы, в том числе после выборов новой Верховной Рады», – говорит Александр Минин.