Документ, зокрема, передбачає поширення принципу «витягнутої руки» на окремі операції між пов’язаними компаніями всередині України та зміну штрафів за порушення правил трансфертного ціноутворення, повідомляє Мінфін.

Зараз за заниження прибутку через недотримання принципу «витягнутої руки», встановлене податковою, застосовується штраф у розмірі 10% від суми податкового зобов’язання. Уряд пропонує запровадити диференційовану шкалу залежно від поведінки платника.

Зокрема, штраф становитиме 7% від суми коригування, якщо платник належно виконав вимоги щодо подання документації з трансфертного ціноутворення та звітності про контрольовані операції. За неподання звіту або документації пропонується штраф 10%, а за обтяжуючих обставин, зокрема недостовірне розкриття інформації, яка вплинула на вибір методу оцінки або зіставних операцій, — 15%.

Законопроєкт також передбачає застосування принципу «витягнутої руки» до окремих внутрішніх операцій з пов’язаними особами. Йдеться про операції зі збитковими підприємствами та підприємствами, які користуються пільговими режимами оподаткування податком на прибуток.

Принцип «витягнутої руки» передбачає, що ціни та інші умови операцій між пов’язаними компаніями мають відповідати умовам, які встановили б незалежні сторони на ринку. За оцінкою Мінфіну, нові правила мають зменшити можливості для штучного переміщення прибутку з України.

Окремо пропонується уточнити правила трансфертного ціноутворення для фінансових операцій між пов’язаними особами. Якщо компанія формально надає фінансування, але не контролює пов’язані з ним ризики, її дохід не повинен перевищувати безризикову дохідність, орієнтиром для якої може бути дохідність державних облігацій у відповідній валюті. Якщо ж кредитор фактично контролює ризики, дохідність може включати премію за ризик.

Зміни також стосуватимуться операцій з нематеріальними активами, зокрема буде уточнено підходи до DEMPE-аналізу — оцінки функцій розвитку, вдосконалення, обслуговування, захисту та експлуатації таких активів.

Водночас законопроєкт передбачає спрощення звітності для бізнесу. Зокрема, пропонується встановити вартісні критерії для операцій, які не потрібно буде відображати в документації з трансфертного ціноутворення, а також визначити операції з вищим або нижчим рівнем ризику.

За даними Мінфіну, законопроєкт підготовлено з урахуванням настанов ОЕСР з трансфертного ціноутворення, кроків 8–10 Плану дій BEPS, зобов’язань України в межах Угоди про асоціацію з ЄС та Національної стратегії доходів до 2030 року.

У разі ухвалення законопроєкту його норми набудуть чинності 1 січня 2028 року, що має дати бізнесу час підготуватися до нових правил.