Вместо двух ставок – 15% (при ежемесячном доходе меньше 10 минимальных зарплат; МЗП) и 20% – будет введена единая ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – 18%. Снижается с 20% до 18% налогообложение пассивных доходов, например, процентов от депозитов, тогда как для дивидендов растет – с 5% до 18%.

Военный сбор в размере 1,5% сохранится, но будет отменен единый социальный взнос (ЕСВ) в размере 3,6%, который платит работник (речь не идет о ЕСВ – в среднем 41%, который платит работодатель).

Налоговая льгота в размере 50% от минимальной зарплаты (на эту сумму не начисляется НДФЛ) будет применяться, если доход работника меньше трех МЗП, тогда как сейчас эта планка на уровне 1,4 МЗП. Ранее Минфин предлагал эту льготу применять к 1 МЗП, независимо от уровня оплаты труда, но вместе со снижением ставки НДФЛ с 20% до 18% изменено и применение льготы.

Что это означает на практике?

Официально в Киеве средняя зарплата в октябре составила 7063 грн при минимальной планке в 1378 грн и среднем уровне по стране в 4532 грн. Посчитаем, сколько у работника остается денег сейчас, и сколько – после реформы.

До реформы:

ЕСВ: 7063 * 3,6% / 100% = 254,3 грн

База обложения НДФЛ: 7063 – 254,3 = 6808,7 грн.

Поскольку сумма зарплаты меньше 10 МЗП на начало 2015 года (меньше 12180 грн), то будет применяться ставка 15%. НДФЛ: 6808,7 * 15% / 100% = 1021,3 грн.

Военный сбор: 7063 * 1,5% = 106 грн.

Зарплата к выдаче: 7063 – 254,3 – 1021,3 – 106 = 5681,4 грн.

После реформы:

ЕСВ отсутствует, что увеличивает базу обложения НДФЛ, ставка которого растет.

НДФЛ: 7063 * 18% / 100% =  1271,3 грн.

Военный сбор: 7063 * 1,5% = 106 грн.

Зарплата к выдаче: 7063 – 1271,3 – 106 = 5685,7 грн.

После проведения реформы зарплата среднего киевлянина увеличится на 4,3 грн.

Реформа «нейтральная»: де-факто ставка ЕСВ будет включена в ставку НДФЛ.

Рассмотрим еще один случай – налогообложение работников вне Киева.

Средняя зарплата в Житомирской области – 3638 грн, Черниговской – 3662 грн.

Возьмем для расчетов уровень зарплаты в 3650 грн.

До реформы:

ЕСВ = 131,4 грн, НДФЛ = 527,8 грн, военный сбор = 54,8 грн.

Зарплата к выдаче: 2936 грн

После реформы:

Налоговая льгота применяется при зарплате не выше 3 МЗП – не выше 4134 грн.

Льгота составляет 50% от МЗП = 689 грн (с 1 января МЗП составит 1378 грн).

НДФЛ: (3650 – 689) *18% / 100% = 533 грн

Военный сбор: 54,8 грн.

Зарплата к выдаче: 3650 – 533 – 54,8 = 3062,2 грн

За счет применения налоговой льготы выплата зарплаты вырастет на 126,2 грн.

Суммарно по всей стране за счет льготы украинцы получат 11,6 млрд грн.

И третий пример – зарплата 15 тыс. грн.

До реформы:

ЕСВ = 540 грн, военный сбор = 225 грн, НДФЛ = 2283 грн.

База обложения НДФЛ = 14460 грн (12180 грн по ставке 15%; 2280 грн – по 20%).

Зарплата к выдаче: 15000 – 540 – 225 – 2283 = 11952 грн

После реформы:

ЕСВ = 0 грн, военный сбор = 225 грн, НДФЛ = 2700 грн.

Зарплата к выдаче: 15000 – 225 – 2700 = 12075 грн

«Чистая» зарплата вырастет на 123 грн – идентично как у людей, зарабатывающих в 4 (!) раза меньше. Только если у тех, кто получит на руки 3062 грн, будет рост на 4,3%, то у получающих официально «на руки» 12 тыс. грн будет на 1% больше.

Минфин рассчитывает, что самые бедные украинцы станут платить меньше налогов – их «чистая» зарплата вырастет; украинцы с доходом выше среднего заплатят столько же налогов или же чуть меньше - на 1%.

Подписывайтесь на финансовые новости FinClub в соцсетях Twitter и Facebook.